行业视角 | 浅析海关“汇总征税”政策

一、汇总征税的定义

货物进口通关中会涉及到向海关纳各种税费，2017年全国推广的“汇总征税”政策，是海关总署为提高贸易便利化、降低企业通关成本，而推出的一种新型集约化征税模式，简单来说就是“先放后税，汇总缴税”。与现行逐票征税模式不同，海关对符合条件的进出口纳税义务人在一定时期内多次进出口货物应纳税款实施汇总征税，把“一票一结”变成了“一月一结”。

二、汇总征税模式的发展历程

图1 汇总征税模式的发展历程

在传统征管模式下，每票进口货物均需在规定时间内逐票纳税后提取，企业每周需预测下一周的待缴税款，合理安排资金周转，以避免税款筹措计划不落实、延迟提取货物，以及产生欠税等情况。2013年开始试点汇总征税模式，并于2017年在全国推广实施。在汇总征税模式下企业按月结算应缴税款并集中支付，有效缓解了逐票征税与通关效率之间的矛盾，引导企业在自律、规范申报的基础上提高资金使用效率，有效降低经营成本，是深受企业欢迎和期待的海关改革项目之一，推动了贸易便利化程度提升、降低通关成本、促进外贸发展。2022年海关总署进一步推出企业集团财务公司担保，让集团内企业可以共用一份担保进行汇总征税，进一步释放了企业资金压力。

三、汇总征税的优势

表1 汇总征税政策优势

（一）先放后税，缩短通关时间

企业可先提取货物，海关则由实时逐票征税转化为后置税款结算。

优势：货物通关效率提高，通关成本下降。

（二）汇总征税，提高资金使用效率

企业可在提取货物后的规定纳税周期内自主汇总缴付税款，对纳税时间拥有更多的自主选择权。

优势：简化纳税模式，大幅减少频繁进口货物的企业缴税频率，节省人力物力。据估算，某车企开展汇总征税后每月减少约3500万元的资金占用，某铜企每月减少约1亿元的资金占用。

（三）属地管理，简化申请手续

拟实行汇总征税的企业应向属地直属海关关税职能部门申请。通过海关评估后，企业即可在全国所有口岸海关汇总征税。

汇总征税企业应向属地直属海关关税职能部门提交总担保。总担保形式包括保证金和保函，保函受益人可根据企业业务需要选择多个直属海关。即汇总征税总担保由海关备案后，可在全国海关通用。

优势：企业汇总征税通过海关评估后全国海关通用，体现通关一体化改革目标，手续简便、高效，扩展了担保资金的适用范围，提高使用效率，降低企业的资金运用成本。

（四）担保额度智能恢复、循环使用

海关已开发专用的汇总征税作业系统，实现担保额度的智能化管理，根据企业税款缴纳情况循环使用。企业进口申报时，总担保账户自动扣减应缴税额；缴税后，担保额度自动恢复。

优势：企业的担保额度成倍提高，减低企业资金成本；企业无需重复办理海关担保手续，降低运营成本。

四、汇总征税模式的企业操作指南

图2 汇总征税的开通条件

（一）所有海关注册登记企业均可适用汇总征税模式（“失信企业”除外）。汇总征税企业是指进出口报关单上的收发货人。有汇总征税需求的企业，向注册地直属海关关税职能部门（海关关税处）提交符合条件的银行或非银行金融机构提供的保函、试点保险公司出具的汇总征税保险单或保证金等即可备案开通汇总征税模式。

（二）企业应于每月第5个工作日结束前，完成上月应纳税款的汇总电子支付。税款缴库后，企业担保额度自动恢复。企业办理汇总征税业务出现欠税的，海关向担保机构发起担保索偿后，对应的担保即终止使用。

（三）企业未按规定缴纳税款的，海关径行打印海关税款缴款书，交付或通知企业履行纳税义务；企业未在规定期限内缴税的，海关办理保证金转税手续或通知担保机构履行担保纳税义务。

（四）企业申报时选择汇总征税模式的，一份报关单使用一个总担保备案编号。无布控查验等海关要求事项的汇总征税报关单担保额度扣减成功，海关自动放行货物。

五、企业集团财务公司担保

在疫情形势下，2022年海关总署推出“企业集团财务公司担保”措施，进一步缓解企业资金压力，对稳外贸、促发展起到显著作用。企业集团财务公司担保创新是疫情多元化海关税收担保的重要举措之一。企业集团内进出口公司由集团财务公司提供关税保函，凭借关税保函向海关申请办理担保通关手续，企业可根据自身的经营状况，在规定的额度和时间范围内灵活掌握还款进度，从而降低资金成本、简化作业流程、压缩通关时间。

图3 企业集团财务公司担保步骤